TUGAS 3

1. Jelaskan Mengenai Analisis Sumber dan Penggunaan Kas

2. Analisis Perubahan Penghasilan dan Biaya

            Kas ( Cash) adalah aktiva lancar yang meliputi uang kertas/logam dan benda-benda lain yang dapat digunakan sebagai media tukar/alat pembayaran yang sah dan dapat diambil setiap saat. Kas adalah uang tunai yang paling likuid sehingga pos ini biasanya ditempatkan pada urutan teratas dari aset. Yang termasuk dalam kas adalah seluruh alat pembayaran yang dapat digunakan dengan segera seperti uang kertas, uang logam, dan saldo rekening giro di bank Uang tunai atau kas merupakan saldo sisa dari arus kas masuk dikurangi arus kas keluar yang berasal dari periode-periode lalu. Arus kas mengacu pada arus kas masuk dikurangi arus kas keluar pada periode berjalan. 

            Aliran dana yang terjadi di suatu perusahaan merupakan aliran keluar-masuknya dana (kas) yang ada di perusahaan yang bersangkutan. Dana yang masuk kedalam perusahaan merupakan dana yang berasal dari sumber dana perusahaan, baik sumber intern maupun sumber ekstern. Sedangkan dana yang keluar dari perusahaan merupakan penggunaan dana yang digunakan untuk operasi atau kegiatan perusahaan.

B. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kas
Diantara factor – factor yang mempengaruhi jumlah persediaan kas adalah sebagai berikut:
1. Penyimpangan terhadap aliran kas yang diperkirakan, jumlah kas yang paling ideal sampai saat ini belum ada, tetapi telah terdapat beberapa pedoman untuk menentukan jumlah kas perusahaan. Hal ini dikemukakan oleh H. G. Guthmann bahwa jumlah kas yang ada di perusahaan hendaknya tidak kurang dari 5% - 10% dari jumlah aktiva lancer. Makin tinggi jumlah kas maka perusahaan semakin liquid dan sebaliknya.

2. Perimbangan antara aliran kas masuk dank as keluar. Seperti halnya persediaan kas juga memiliki persediaan bersih atau persediaan minimal yang disebut sebagai “safety cash balance” (merupakan jumlah kas minimal dari kas yang harus dipertahankan oleh perusahaan agar dapat memenuhi kewajiban finansialnya sewaktu-waktu.

3. Adanya penjualan yang baik. Jumlah kas dapat pula dihubungkan dengan salesnya (penjualan). Perbandingan antara penjualan dengan jumlah kas rata-rata menggambarkan tingkat perputaran kas. Makin tinggi turnovernya makin baik karena berarti makin efisien penggunaan kasnya.
 

C. Sumber Penerimaan dan Pengeluaran Kas
Sumber Penerimaan Kas:
1. Berkurangnya Aktiva lancar selain kas.
a. Piutang, penagihan piutang akan menyebabkan turunnya jumlah piutang, sehingga akan meningkatkan jumlah kas.
b. Persediaan, adanya penjualan persediaan akan menyebabkan turunnya jumlah persediaan. Hasil penjualan persediaan tersebut akan meningkatkan jumlah kas.
c. Aktiva lancer lainnya, penurunan aktiva lancer lainnya dapat terjadi karena beberapa hal, tergantung bentuk pos – pos yang dimasukan kedalam golongan aktiva lancer lainnya tersebut. Namun perlu dicermati bahwa secara langsung ataupun tidak langsung adanya penurunan aktiva tersebut akan menyebabkan terjadinya peningkatan jumlah kas.

2. Penurunan/berkurangnya jumlah aktiva tetap. Penurunan aktiva tetap dapat disebabkan oleh dua hal yaitu adanya penjualan sebagian aktiva tetap tersebut atau karena penyusutan aktiva bersangkutan. Kedua hal tersebut akan menyebabkan meningkatnya jumlah kas.

3. Meningkat/ bertambahnya hutang. Apabila perusahaan memenuhi kebutuhan dana melalui hutang (baik hutang jangka pendek maupun hutang jangka panjang) akan meningkatkan jumlah hutang perusahaan. Adanya peningkatan jumlah hutang tersebut akan meningkatkan jumlah kas, yang nantinya digunakan untuk operasional perusahaan.

4. Meningkat/bertambahnya modal saham. Adanya modal saham yang disetorkan atau ditambahkan akan menyebabkan naiknya jumlah kas.

5. Adanya keuntungan perusahaan. Laba yang diperoleh selama operasional perusahaan merupakan sumber kas utama bagi perusahaan untuk operasionalnya. Namun ada sebagian laba yang belum dapat dijadikan kas yaitu saat terjadi penjualan kredit yang belum tertagih dalam periode akuntansi dan menyebabkan naiknya jumlah piutang.

Faktor yang menyebabkan berkurangnya kas atau pengeluaran kas:
1. Bertambahnya aktiva lancar selain kas
2. Bertambhanya aktiva tetap
3. Berkurangnya segala jenis hutang
4. Berkurangnya modal sendiri
5. Adanya kerugian perusahaan
6. Pembagian deviden

D. Penyusunan Laporan Sumber dan Penggunaan Kas serta Analisisnya
Untuk menganalisis laporan arus kas yang sudah dibuat perusahaan, dapat dilihat dari dua keadaan yaitu:
1. Menganalisis Laporan Arus Kas yang sudah dibuat perusahaan.
2. Melakukan analisis berdasarkan informasi hanya dari laporan neraca dan laba/rugi. Dengan kata lain laporan arus kasnya belum ada.

Contoh analisis laporan arus kas

Untuk menganalisis laporan arus kas, berikut ini disajikan laporan arus kas:

PT Zaki Khameni

Laporan Arus Kas

Untuk tahun yang berakhir tahun 2015

A.    Arus kas dari kegiatan operasional:

Kas Masuk                                            600.000

Kas Keluar                                           (400.000)

Arus kas masuk (keluar) bersih dari kegiatan investasi           200.000 

B.     Arus kas dari kegiatan investasi:

Arus Kas masuk                                    210.000

Arus Kas keluar                                   (300.000)

Arus kas masuk (keluar) bersih dari kegiatan investasi           (90.000) 

C.     Arus kas dari kegiatan pembiayaan:

Arus Kas masuk                                    880.000

Arus Kas keluar                                   (650.000)

Arus kas masuk (keluar) dari kegiatan pembiayaan                230.000 

D.    Saldo kas awal akhir

Kenaikan kas periode ini                                                       340.000

Saldo kas awal periode                                                         420.000

Saldo kas akhir periode                                                     760.000

Dari laporan tersebut dapat kita baca bahwa kenaikan kas pada periode laporan keuangan adalah sebesar Rp. 340.000,00. Arus masuk dari kegiatan operasional Rp. 600.000,00 dan kas keluar Rp. (400.000) sehingga surplus dari kegiatan operasi adalah Rp. 200.000,00. Keadaan ini menunjukkan gambaran yang positif, karena kegiatan operasional perusahaan ternyata menambah dana bagi perusahaan, bukan sebaliknya mengambil dana (deficit).
Sedangkan dilihat dari segi kegiatan investasi yang dilakukan perusahaan adalah bahwa arus kas masuk sebesar Rp 210.000 dan arus kas keluar Rp. 300.000,00 sehingga net investasi keluar adalah sebesar Rp. 90.000,00. Ini menunjukkan bahwa pada periode ini perusahaan banyak menggunakan investasi yang hasilnya diharapkan akan menghasilkan dalam jangka waktu tertentu dimasa yang akan dating.

Dari segi kegiatan pembiayaan sumber dana menunjukkan angka surplus sebesar Rp 230.000,00. Artinya perusahaan mendapat dana berupa utang atau modal untuk pembiayaan investasi dan kegiatan operasionalnya lebih besar dari penggunaan dana untuk pembayaran utang atau deviden serta treasury stock. Dari laporan ini bias juga disebutkan bahwa perusahaan berupaya mendapatkan dana dari pembiayaan (pasar modal dan pasar uang) untuk digunakan dalam investasi. Tetapi jumlah yang diperoleh jauh lebih besar sehingga kas mengalami surplus sebesar Rp 340.000,00.

Analisis melalui data Neraca dan Laba/Rugi
Tahapan dalam menganalisis sumber dan penggunaan dana kas dari neraca dan laba/rugi adalah:
1. Membuat laporan perubahan neraca pada dua periode, serta mencatat perubahan –perubahan yang terjadi pada neraca atau laporan laba/rugi
2. Mengelompokkan perubahan – perubahan yang terjadi pada elemen neraca yang memperbesar dan memperkecil kas
3. Mengelompokkan informasi dari laporan laba/rugi atau laporan perubahan modal yang memperbesar dan memperkecil kas.
4. Membuat konsolidasi dari perubahan yang memperbesar dan memperkecil kas kedalam laporan sumber dan penggunaan dana kas.

Contoh

Laporan Perubahan Neraca

PT. Andalas

Periode 2013 dan 2014

Dalam Ribuan (Rp.000)

No	Uraian	2013	2014	Debit	Kredit	S/P
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23	Kas Bank Piutang Persediaan Aktiva lancar lainnya Tanah Gedung Akm. Penyusutan Mesin Akm. Penyusutan Kendaraan Akm. Penyusutan Peralatan Akm. Penyusutan Aktiva tetap lainnya Akm. Penyusutan Hutang Dagang Hutang Wesel H. Lancar lainnya Hutang Obligasi Modal Saham Cadangan Laba Ditahan	900 800 2.800 3.000 600 8.000 12.000 (5.000) 17.500 (10.000) 5.000 (2.000) 3.000 (1.000) 2.000 (500) 4.500 1.000 1.000 10.000 10.000 2.000 8.600	1.000 1.000 2.500 4.000 500 8.000 12.000 (7.000) 20.000 (13.500) 7.500 (3.500) 3.000 (1.250) 2.200 (700) 3.500 1.500 500 8.450 10.000 2.000 9.800	100 200 - 1.000 - - - - 2.500 - 2.500 - - - 200 - 1.000 - 500 1.550 - - -	- - 300 - 100 - - 2.000 - 3.500 - 1.500 - 250 - 200 - 500 - - - - 1.200	P S P S - - S P S P S - S P S P S P P - - S
Jumlah				9.550	9.550

Dari Laporan Neraca tersebut diatas, maka akan ditentukan laporan sumber dan penggunaan kas

Laporan Sumber dan Penggunaan Kas

PT. Andalas

Periode 1 Januari 2014 – 31 Desember 2014

Dalam Ribuan (Rp. 000)

Sumber Kas 1.   Adanya keuntungan operasional   2.200 2.   Penyusutan: a.       Gedung,                    2.000 b.      Mesin                        3.500 c.       Kendaraan                1.500 d.      Peralatan                      250 e.       Aktiva tetap lainnya      200 3.   Penagihan Piutang                        7.450 4.   Penjualan Aktiva Lancar lainnya      300 5.   Penambahan hutang wesel              500                                                                 . Jumlah Sumber Kas                   10.550

Penggunaan Kas 1.  Pembayaran Deviden                  1.000 2.  Pembelian Efek                              200 3.  Pembelian Persediaan                 1.000 4.  Pembelian Mesin                        2.500 5.  Penambahan Kendaraan             2.500 6.  Peningkatan Aktiva Tetap Lainnya                                          200 7.  Pembayaran Hutang Dagang      1.000 8.  Pelunasan Hutang Lancar Lainnya                                          500 9.  Pelunasan Hutang Obligasi        1.550 Jumlah Penggunaan Kas               10.450 Penambahan Kas                               100 Jumlah                                          10.550

Dari laporan sumber dan penggunaan kas diatas tersebut terlihat bahwa jumlah kas masuk adalah sebesar Rp. 10.550.000,- sedangkan pengeluaran kas selama tahun 2006 adalah sebesar Rp. 10.450.000,-. Karena sumber kas lebih besar daripada penggunaan kas maka menyebabkan nilai kas bertambah sebesar Rp. 100.000,-. 

Sumber :http://makalahshella.blogspot.co.id/2016/03/analisis-sumber-dan-penggunaan-dana-kas.html